Кои разходи се признават и кои не? През настоящата 2025 година едно от най-често проверяваните обстоятелства от страна на НАП остава правото на ползване на ДДС кредит при покупка и използване на служебен автомобил
Като финансово-консултантска компания, клиентите ни редовно ни задават въпроси как и в каква степен използваният автомобил може да се третира като фирмен разход на фирмата. Макар промените в закона тази година да са малко, тълкуването и доказването продължават да създават трудности на мнозина: особено при смесено ползване, SUV с N1 хомологация или лизинг на представителен автомобил.
Какво е новото през 2025?
Прагът за задължителна регистрация по ЗДДС е намален на 100 000 лева годишен оборот, при превоз с автомобили над 3,5 тона е въведено т.нар. предварително деклариране (УНП) и продажбите на употребявани автомобили попадат в обсега на режима на маржа, което изисква специфичен начин на фактуриране и отчетност.
Какво казва законът?
Съгласно чл. 70 от ЗДДС, не се ползва данъчен кредит при покупка или внос на леки автомобили (до 5+1 места); оперативен или финансов лизинг на такива автомобили; разходи за гориво, гуми, резервни части и поддръжка на същите. Изключение се допуска, ако автомобилът се използва за таксиметрови услуги, автообучение, отдаване под наем, куриерска или охранителна дейност или препродажба (визират се търговци на автомобили). Правото на ДДС възниква само ако горните дейности са основна дейност на фирмата и формират над 50% от оборота. Но какво означава това в практиката? Ето някои конкретни примери:
Наличие на пълен ДДС кредит
Фирма за доставки купува автомобил за транспорт с хомологация N1, използван изключително за превоз на стоки. Има GPS проследяване и/или маршрутни листове и вътрешна заповед за ползване. Фирмата съответно има пълно право на ДДС кредит – както при покупката, така и за гориво, гуми и сервиз. Дейностите, при които се признава пълен ДДС, са доставки и логистика, монтажни и сервизни дейности, строителство, куриерски превоз, търговия с разнос, мобилна поддръжка, охрана, отдаване под наем и някои други.
Дейностите, при които не се признава ДДС, дори при наличие N1 автомобил, са представителни цели и срещи с клиенти, лична употреба, дейности без реална връзка с функциите на фирмата, необлагаеми дейности като образование и здравеопазване.
Смесено ползване на автомобила
Ако например управител на ЕООД използва луксозен SUV с хомологация N1 както за бизнес, така и за лични нужди, в случай че не съществува ясно разграничение на ползването въпреки наличната GPS система в автомобила, ДДС не се признава. Фирмата може да ползва единствено частично ДДС кредит (30%, 50%…). Но единствено, ако собственикът води вътрешната отчетност и проследимост на маршрутите, които надлежно документира. При всяко ползване на автомобила следва да се отбелязва за какво е използван и дали това е по служебен, или личен повод.
Какви документи са необходими при проверка от НАП?
При евентуална проверка от страна данъчната служба трябва да имате задължително налични договор за покупка или лизинг, данъчни фактури с ясно описание, вътрешна заповед за ползване на автомобила, маршрутни листове и/или GPS отчети. Фирмата може да представи също фото и/или видео доказателства, ако притежава такива, за да ги представи при евентуална проверка. Например ако редактор в AUTO BILD България е пътувал до българското Черноморие и пътуването е отчетено за служебни цели, редакцията може да предостави снимки и/или видео материали от проведено рали и/или тест драйв в този район.
ИЗВОД
През 2025 година вече не е достатъчна само фактура! Нужен ви е цялостен пакет от доказателства. Стойността не е само във възстановения ДДС, а и в спокойствието при ревизия. Ако автомобилът реално работи за фирмата, законът го признава. За това е важно това да бъде видно, проследимо и логично обосновано.
