Кога се дължи ДДС и как да се защитим при проверка?
Във все повече фирми служителите използват автомобили на компанията, включително и за лиачни пътувания. Именно този вид „смесено ползване“ е сред най-честите причини за данъчни корекции от Националната агенция за приходите (НАП). От правилното отчитане на комбинираната употреба на фирмения автомобил зависи дали ще бъде признат данъчен кредит и ако отговорът е положителен – в какъв размер.
Вече знаете…
В предишните броеве на AUTO BILD България ви запознахме как се доказва служебното ползване на фирмения автомобил и кога лизингът се третира като покупка. Сега нека да видим какво се променя, когато колата се ползва също така за лични нужди, различни от обичайната дейност на фирмата, а и как фирмата може да го отчете този вид ползване правилно.
Кога се дължи ДДС при смесено ползване?
Съгласно член 70 от Закона за данък добавена стойност (ЗДДС), пълен данъчен кредит за автомобил се признава само ако той се използва изцяло за дейности по алинея 2. Имат се предвид например куриерски услуги, охранителна дейност, таксиметров превоз, автообучение или отдаване под наем.
При смесено използване (служебно и лично) фирмата има право на ползване на частичен данъчен кредит по член 73 от ЗДДС, пропорционален на служебната употреба. Например 60 процента, ако това е размерът на доказаното служебно ползване.
Как се доказва служебното ползване
Пълният списък на доказателства бе разгледан подробно в предходната ни статия, озаглавена „Какво трябва да знаем за ДДС при автомобилите“ (AUTO BILD България, брой 7–8/2025). В този случай най-важни са вътрешна заповед на управителя, маршрутни листове и/или GPS отчети, както и фактури за гориво и поддръжка.
При липса на необходимата проследимост, НАП приема, че автомобилът е използван за лични цели, и отнема изцяло ползвания данъчен кредит.
Как фирмата трябва да отчита личното ползване на автомобила на практика?
Когато автомобилът се използва частично за лични цели, фирмата трябва да избере един от двата начина за отчитане – и да го документира последователно:
- Начисляване на ДДС върху личното ползване
• Следва да се издаде вътрешна фактура или протокол за стойността на личното ползване. Например 30 процента от разходите за гориво и поддръжка или ориентировъчен пазарен наем.
• Документът се включва в дневника за продажби, а дължимият ДДС се внася.
• Всички разходи остават признати за данъчни цели. - Пропорционално признаване на данъчен кредит
• Определя се процент служебно ползване (например 60 процента), основан на GPS проследяване или вътрешна отчетност.
• В дневниците по ДДС се приспада само съответната част от данъчния кредит.
• Останалата част от разходите (личното ползване) не се признава по член 26, точка 1 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО).
За пълна защита при проверка фирмата трябва да поддържа:
• Вътрешна заповед или политика за служебни автомобили;
• Месечна справка за изминати километри (служебни/лични);
• Фактури за гориво, сервиз и застраховка;
• GPS отчети или маршрутни листове.
ИЗВОД
Ивелина Николова, „Топик Сервиз“ АД
Смесеното ползване служебния автомобил не е забранено, но трябва винаги да бъде отчетено прозрачно и документално. При липса на доказателства НАП приема 100 процента лично ползване и изисква връщане на целия използван данъчен кредит. Най-добрата практика е вътрешна процедура, контрол с пътни документи и/или GPS и изрична заповед за ползване.
